Уругвай и Бразилия: конец двойного налогообложения?

Люсия Джаньяково, бухгалтер, налоговый инспектор EY Uruguay, и Пьеро Де Лос Сантос, бухгалтер, налоговый инспектор EY Uruguay 1 января 2024 года вступили в силу положения Соглашения об избежании двойного налогообложения между Уругваем и Бразилией, которое вступило в силу 21 июля 2023 года. Данное соглашение, направленное на стимулирование международной торговли между двумя странами путем предоставления налоговых льгот по подоходному налогу и налогу на имущество, также служит инструментом для предотвращения избежания и уклонения от уплаты налогов, способствуя укреплению двусторонних отношений между двумя странами. Что такое соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA)? Это двусторонние международные соглашения, которые должны быть согласованы между государствами-участниками, а затем ратифицированы в парламенте (или с помощью аналогичного механизма, в зависимости от внутренних правил каждой юрисдикции). Их цель - избежать или решить проблему двойного налогообложения, в первом случае путем распределения налоговых полномочий, а во втором - путем включения специальных механизмов, таких как метод налогового кредита или освобождение от уплаты налогов. Каковы наиболее важные положения ДТА между Уругваем и Бразилией? МЦД утверждается в условиях, когда Уругвай принял на себя различные обязательства на международном уровне в соответствии с руководящими принципами, установленными Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а также в результате присоединения к Инклюзивной рамочной программе BEPS (Base Erosion and Profit Shifting - действия против размывания базы и вывода прибыли в многонациональных группах). Это присоединение подразумевает, что страна обязуется принять ряд обязательных мер в области международного налогообложения. Ниже перечислены наиболее значимые положения, включенные в ДТА: Налогообложение доходов: 1. Прибыль корпораций: устанавливается общее правило распределения налоговых полномочий, согласно которому государство резидентства всегда может облагать налогом доход, а государство источника - в случае, если он получен постоянным представительством (ПП). Кроме того, в Протокол, ссылающийся на эту статью, включена эффективная оговорка о подчинении. Это важное нововведение, так как оно подразумевает, что если государство, в котором находится компания, не облагает эффективным налогом ее коммерческую прибыль, то другое государство будет иметь право облагать ее в соответствии со своими внутренними правилами. Вознаграждение за технические услуги: включена специальная статья, чтобы отделить его от понятия предпринимательского дохода. Он предусматривает, что они подлежат налогообложению в государстве резидентства организации, предоставившей услугу. Однако государство организации, осуществившей платеж, может облагать налогом не более 10% от валовой суммы вознаграждения. Дивиденды: предусмотрено совместное налогообложение в государстве резидентства организации, получающей дивиденды, и государстве резидентства организации, выплачивающей дивиденды. В последнем случае налогообложение будет ограничено 10% от валовой суммы дивидендов, если получатель владел не менее 25% капитала в течение 365 дней до выплаты, или 15% во всех остальных случаях. Кроме того, установлено, что прибыль, переведенная ЧП своей материнской компании, будет облагаться тем же режимом, что и распределение дивидендов, с ограничением в 10% от их валовой суммы. Проценты: в данном случае полномочия по налогообложению также распределяются между государством организации, получающей проценты, и государством, от которого эти проценты исходят. В последнем случае, при условии, что бенефициарным владельцем является организация, получающая проценты, налогообложение ограничивается 15% от валовой суммы процентов. 5. роялти: полномочия по налогообложению также разделены. Налогообложение в стране происхождения роялти не может превышать 10% от валовой суммы, за исключением случаев использования или уступки использования товарных знаков, в этом случае оно составляет 15%. Налогообложение богатства: положение о налогообложении богатства включено в ДТТ. Однако, поскольку в Бразилии нет такого налога, его применение не вступит в силу до тех пор, пока Бразилия не введет такой налог и не включит его в сферу действия ДТА. Метод избежания двойного налогообложения: ДТА предусматривает метод налогового кредита, который подразумевает, что государство резидентства должно предоставить налоговый кредит в отношении налога, уплаченного в другом государстве. Размер налогового кредита не может превышать сумму подоходного налога или налога на богатство, подлежащего уплате в другом государстве. Право на льготы: помимо резидентства в одном или обоих государствах, предусматривается, что для получения льгот по ДИД необходимо соблюдать определенные положения, цель которых - избежать неправомерного использования договоров. Другие налоговые события в Бразилии: Трансфертное ценообразование С 1 января 2024 года вступают в силу некоторые поправки к бразильским правилам трансфертного ценообразования (ТЦ), призванные привести их в соответствие с принципом "вытянутой руки", установленным в Руководстве ОЭСР. Предыдущий режим предполагал отход от принципа "вытянутой руки", что отличалось от согласованной на международном уровне практики. Таким образом, данное изменение приводит режим в соответствие с международными рекомендациями.