Условия участия в программе Imeba на финансовый год, заканчивающийся 30 июня 2024 года

Приближается дата подачи налоговых деклараций IRAE и IP для сельскохозяйственного сектора, 25 октября, и сельхозпроизводителям снова приходится анализировать, имеют ли они право на IMEBA, поэтому мы сочли целесообразным рассмотреть их, а также новый потолок дохода, действующий на дату закрытия 30 июня 2024 года. Потолок дохода, который необходимо учитывать. Для того чтобы получить право на IMEBA, налогоплательщик должен соответствовать определенным требованиям, одно из которых зависит от дохода. Следует помнить, что доход, который обуславливает возможность применения IMEBA, всегда является доходом за предыдущий год. Другими словами, чтобы проанализировать, может ли налогоплательщик выбрать IMEBA для года, заканчивающегося 30 июня 2024 года, он должен рассмотреть доход, полученный в период с 1 июля 2022 года по 30 июня 2023 года. При этом рассматривается исключительно доход, полученный от самой сельскохозяйственной деятельности, а не другие виды дохода, которые налогоплательщик мог бы получить (например, доход от продажи техники, долевого участия, выпаса скота, оказания сельскохозяйственных услуг и т. д.). При анализе доходов следует учитывать Указ 66 2023, который увеличил предельную сумму, с которой налогоплательщики, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, должны уплачивать IRAE, с 2 000 000 до 2 500 000 у.е. При этом учитывается значение ПИ, действующее на конец каждого финансового года, а именно: значение ПИ на конец 30 июня 2023 года: 5,8230. Таким образом, предельный доход для финансового года, заканчивающегося 30 июня 2024 года, составляет примерно 390 000 долларов США (Тс на 30 июня 2023 года: 37,408). Таким образом, если в году, заканчивающемся 30 июня 2023 года, доход фермера от ведения сельского хозяйства составил менее 390 000 долларов США, он сможет выбрать налогообложение по системе IMEBA в году, заканчивающемся 30 июня 2024 года, в противном случае он будет подлежать налогообложению по системе IRAE. Условия, которые должны быть проверены для выбора IMEBA. Постановление устанавливает другие ограничения, помимо тех, что связаны с размером дохода, такие как организационно-правовая форма и площадь, на которой осуществляется деятельность. Что касается ограничения по организационно-правовой форме, то следующие компании не имеют права на IMEBA и должны платить IRAE Real: корпорации, постоянные представительства иностранных компаний, автономные образования и децентрализованные государственные службы, закрытые кредитные инвестиционные фонды и трасты. Что касается эксплуатируемой площади, то для того, чтобы воспользоваться опцией IMEBA, гектары на начало финансового года не должны превышать 1 250 гектаров с общей площадью 100 гектаров. В случае, если налогоплательщик осуществляет свою эксплуатацию на месторождениях третьих лиц, гектары должны быть рассчитаны арендатором. Аспекты, которые необходимо принимать во внимание. Важно помнить, что если в качестве окончательного налога выбран IMEBA, то НДС на покупки, связанные с сельскохозяйственной деятельностью, становится затратами (за исключением НДС на дизельное топливо). Промежуточным вариантом может быть фиктивный IRAE, где в качестве ставки применяется законная ставка IMEBA, увеличенная на 50 %, и в этом случае применяется приостановленный режим НДС, так что НДС с покупок может быть принят к вычету. Также можно воспользоваться преимуществами режима поощрения инвестиций, который может быть интересен для рассмотрения, если у компании есть крупные инвестиции, например, в корыта для полива, заборы, проволочные ограждения, и она может получить около 60 % от суммы инвестиций в виде освобождения от IRAE. Кроме того, если ферма выбирает IMEBA при продаже сельскохозяйственной продукции, доход, не полученный от фермы, должен облагаться налогом по IRAE и может быть освобожден от налога при условии, что в совокупности он не превышает 300 000 юаней (около 45 000 долларов США) за год. В случае, если доход от несельскохозяйственной деятельности превышает 300 000 UI, следует проанализировать, не получила ли сельскохозяйственная компания доход менее 4 000 000 UI в предыдущем финансовом году, учитывая, что важно помнить о фиктивном варианте, поскольку для этого дохода эффективная ставка налога составляет 9% от цены продажи (фиктивный доход составляет 36%, к которому применяется ставка IRAE в 25%); в случае ликвидации реального IRAE будет применяться ставка 25% от чистого налогооблагаемого дохода. Наконец, следует помнить, что опция IRAE должна сохраняться в течение 3 лет, после чего можно вернуться к IMEBA, если соблюдены вышеуказанные условия.