Контракты на налоговую стабильность и добывающие отрасли, Умберто Камподонико

Необходимость увеличения налоговых и неналоговых поступлений во многих странах региона обусловлена не только экономическими проблемами. Международная поддержка требует выполнения обязательств по изменению климата, принятых на КС 15, а также достижения Целей устойчивого развития. Все это является частью рамочной программы "Финансирование развития", предложенной ЮНКТАД после Монтеррейского консенсуса 2002 года. Одной из важнейших задач является мобилизация внутренних ресурсов, под которой понимается получение государственных доходов из внутренних ресурсов, налоговых или неналоговых источников. Улучшение управления экономическими рисками в развивающихся странах является важнейшим фактором устойчивого развития, поскольку оно обеспечивает правительствам возможность финансирования ключевых секторов, стимулирования экономического роста и сокращения бедности. Одним из основных вопросов при проведении налоговых реформ является наличие договоров о правовой и налоговой стабильности между правительствами развивающихся стран и иностранными компаниями. Контракты стабильности - это конкретные обязательства принимающего государства не изменять условия своего налогового законодательства без согласия других договаривающихся сторон. Существует три общие формы, которые используются в отношении международных компаний (в том числе нефтяных и горнодобывающих). Это договорные, законодательные и договорные инструменты. Первые два берут свое начало в отношениях государств с международными компаниями. Договорные инструменты подписываются государствами, которые их принимают. В них есть пункты, в которых прямо говорится о соблюдении договоров о налоговой стабильности. Также говорится, что в случае возникновения споров между инвесторами и правительством принимающей страны эти споры могут быть разрешены в международных арбитражных судах, таких как Международный центр по урегулированию инвестиционных споров Всемирного банка (ICSID) и Международный арбитражный суд (ICC) в Париже. Наиболее важными договорными инструментами являются: двусторонние инвестиционные соглашения (ДИС), соглашения об экономическом дополнении (СЭД), соглашения о свободной торговле (ССТ) и договоры об избежании двойного налогообложения. Чили, Колумбия и Перу подписали ДИДы и ССТ со своими важнейшими торговыми и инвестиционными партнерами. Эти договоры гарантируют неизменность различных налогов, которые должны уплачивать компании-инвесторы. Первой страной, подписавшей такие договоры, стала Чили, принявшая законодательный декрет 600 от 1974 года. За ней последовало Перу в 1993 году, когда законы о контрактах были включены в Конституцию, что сделало Перу единственной страной, предоставляющей такую защиту. В Колумбии этот механизм был введен Законом 1963 от 2005 года. Колумбия и договоры о налоговой стабильности В настоящее время колумбийское законодательство о договорах о налоговой стабильности регулируется Законом 2010 от 2019 года, принятым правительством Ивана Дуке в рамках нового режима мегаинвестиций, который был обновлен Указом 1157 от августа 2020 года. В 2023 году он был обновлен указом 1103 после принятия Конгрессом закона 2277 от 2022 года, который закрепил налоговую реформу, проведенную правительством Густаво Петро и министром экономики Хосе Антонио Окампо, Указ 1157 от августа 2020 года прямо указывает, что "проекты, связанные с оценкой, разведкой и эксплуатацией невозобновляемых природных ресурсов, такие как разведка, разработка и строительство шахт и нефтяных месторождений, не смогут претендовать на получение квалификации по режиму подоходного налога для мегаинвестиций". Таким образом, в Колумбии отсутствует налоговая стабильность для вышеупомянутых проектов. В Колумбии уже были приняты законы о налоговой стабильности, например, Закон 963 от 2005 года. С этим законом (отмененным в 2012 году) в Колумбии также не подписывались контракты на разведку и эксплуатацию природных ресурсов. Чили и контракты на налоговую стабильность: Закон № 20780 от 2014 года, более известный как "Налоговая реформа", включил в свои статьи отмену DL 600 от 1974 года. В пояснительной записке отмечается, что DL 600 был разработан в другие исторические периоды и что в настоящее время Чили пользуется доверием инвесторов на международном уровне и не нуждается в подобных исключениях: Чили является членом ОЭСР с 2010 года. Следует отметить, что все контракты, подписанные до 1 января 2016 года, сохраняют все свои права и обязанности до окончания стабилизационного периода, оговоренного в DL 600. Также было установлено, что иностранные инвесторы могут запросить на четыре года с 1 января 2016 года разрешение на заключение неизменных в налоговом отношении контрактов в соответствии с DL 600 с общей налоговой ставкой 44,5%. Этот период был продлен на три года до 1 января 2020 года. Контракты с правовой стабильностью больше не будут заключаться, согласно закону 20848 от 2015 года. Позже этот срок был продлен еще на три года, до 2023 года, когда налоговая неизменность была прекращена. Умберто Камподонико, El Perú y la estabilidad tributaria, В Перу налоговая и правовая стабильность зафиксирована в статье 62 Конституции 1993 года. Она устанавливает, что эти договоры, называемые "контрато-ли", не могут быть изменены Конгрессом. Они могут быть изменены только по соглашению между двумя заинтересованными сторонами: государством и инвесторами. Это создает защиту, которой нет ни в одной другой латиноамериканской стране. Инвестиции в горнодобывающую промышленность и углеводороды регулируются отдельными законами с одинаковыми конституционными гарантиями. В случае с добычей полезных ископаемых юридические контракты заключаются на 15 лет и применяются только к заранее определенным инвестициям. В настоящее время действуют только два контракта, поскольку срок действия контрактов с другими компаниями истек. В результате 74% экспорта горнодобывающей продукции в настоящее время не имеет налогового режима. Все новые инвестиционные контракты в горнодобывающей промышленности будут соответствовать условиям контрактов о налоговой стабильности. В случае с углеводородами действующее законодательство обеспечивает налоговую и юридическую стабильность на весь срок действия контракта: 30 лет для контрактов на добычу углеводородов и 40 лет для контрактов на добычу природного газа. Все новые инвестиционные проекты в области углеводородов и добычи полезных ископаемых могут продолжать пользоваться преимуществами контрактов с налоговой и правовой стабильностью. Наконец, очевидно, что вопрос налоговых реформ тесно связан с "правовыми контрактами". В 2022 году в Колумбии была принята налоговая реформа, Закон 2277. В Чили в 2023 году был принят новый закон о роялти на добычу полезных ископаемых, который увеличил доходы на 0,5 % ВВП. В Перу в последние годы налоговая реформа в секторе добывающей промышленности не проводилась из-за противодействия Конгресса в декабре 2021 г., *Статья написана в соавторстве с Армандо Мендосой,