Фискальная и налоговая система

Ближе к концу "Богатства народов" Адам Смит обсуждает то, что мы сегодня называем фискальными вопросами, подробно останавливаясь на таких аспектах, как оптимальный способ сбора налогов или характеристики бюджета, задолженность и эмиссия денег. Давайте остановимся на последней статье, которую мы посвятим opus magna Смита по этим вопросам. Наш автор указывает, что следует установить "четыре канона налогообложения в целом", а именно: 1) "Подданные любого государства должны вносить свой вклад в поддержку правительства, насколько это возможно, пропорционально их соответствующим способностям, то есть пропорционально доходам, которыми они соответственно пользуются под защитой государства". 2) "Налог, который должен платить каждый человек, должен быть определенным, а не произвольным. Время уплаты, форма уплаты, сумма, подлежащая уплате, - все это должно быть кристально ясно как налогоплательщику, так и любому другому лицу". 3) "Все налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика". 4) "Все налоги должны быть направлены на извлечение из карманов налогоплательщиков или на предотвращение попадания в них как можно меньших сумм сверх того, что они приносят в государственную казну". Эти принципы отражают не что иное, как здравый смысл, хотя и не обязательно все характеристики современной налоговой системы. Действительно, пропорциональность между платежеспособностью и уплачиваемыми налогами представляется разумной. Аналогичным образом, для хорошего налога жизненно важна определенность. Если неясно, сколько и когда нужно заплатить, и трудно рассчитать сумму налога, государство проявляет двойственность в ущерб налогоплательщику, который может оказаться виноватым даже при самом лучшем желании соблюдать все правила. Также представляется разумным взимать налог в то время, когда его удобнее всего платить, что не всегда так. И наконец, необходимо учитывать соотношение затрат и выгод от взимания налога. Если сбор налога влечет за собой большие затраты на бюрократию или контроль, он не будет эффективным ни для налогоплательщика, ни для государства. Другой связанный с этим аспект, который выделил Смит, - это то, что мы сегодня называем бюджетным циклом. В качестве примера он отмечает: "Отсутствие бережливости в мирное время влечет за собой необходимость делать долги во время войны". Или, если привести другой, более знакомый пример, если вы много тратите в хорошие времена, вам придется вносить коррективы во времена спада, а это проблематично. До недавнего времени это была постоянная проблема, которую удалось сдержать только благодаря внедрению эффективных фискальных правил. Наконец, Смит обозначил проблемы роста государственных долгов и то, как сокращение этого ресурса может привести к эмиссии валюты и инфляции: "Как только государственные долги достигают определенного уровня, я полагаю, нет ни одного случая, когда они были бы честно и полностью выплачены... Самой обычной мерой для маскировки банкротства государственных финансов путем имитации выплат было повышение номинала валюты".