НДС: варианты реформирования системы взимания налогов в Уругвае

НДС, налог, который собирает больше всех в Уругвае (и почти во всех странах Латинской Америки), сталкивается с изменениями в своем "универсальном" решении. Этот налог составляет почти 4,50 песо из каждых 10 песо, собранных Главным налоговым управлением, но на протяжении десятилетий он оставался с базовой ставкой (22 %) для некоторых товаров и услуг, минимальной ставкой (10 %) для других товаров базового потребления и освобождениями (для таких товаров, как обычное молоко, например). Эта схема называется "универсальной", поскольку она выгодна всем потребителям, независимо от уровня их доходов. Пониженные ставки и освобождения от налогов призваны благоприятствовать населению с низкими доходами, облагая меньшим налогом или не облагая его вовсе на основные продукты питания, такие как мясо, молоко, мате, рис и другие, лекарства, услуги здравоохранения и образования, например. Однако в абсолютном выражении от такого вида налоговых льгот выигрывают те, кто потребляет больше всего, то есть те, у кого самые высокие доходы. Таким образом, НДС является регрессивным налогом. В случае Уругвая почти 40 % налоговых расходов (пониженная ставка и освобождение от НДС) приходится на 30 % населения с самыми высокими доходами, а почти 24 % - на население с самыми низкими доходами. Более того, еще одна проблема этого "универсального" решения заключается в том, что оно "сокращает налоговые поступления, которые могли бы быть использованы для финансирования государственных расходов, направленных на беднейшие слои населения", - говорит Альберто Баррейкс, бывший старший фискальный директор Межамериканского банка развития. Выступая на вебинаре "Налоговая реформа в Бразилии: новшества и последствия для региона", организованном Уругвайским институтом налоговых исследований и спонсируемом Consultor Tributario, Баррейкс отметил, что эта схема с двумя ставками и некоторыми освобожденными от налогов товарами "вносит сложности в управление налогообложением, способствуя несоблюдению обязательств". По этой причине на глобальном уровне ведется поиск различных альтернатив. Одна из них - так называемый персонализированный НДС. Персонализированный НДС создает консенсус между левыми и правыми, в отличие от подоходного налога, который разделяет воды, считает эксперт. Эта схема для налога, который собирает наибольший доход в Уругвае, включает три элемента. Первый - это обобщение налоговой базы. Это означает сохранение только тех исключений, которые "имеют смысл с технической точки зрения", и других, необходимых для поддержания последовательности налогообложения при работе с такими схожими понятиями, как здравоохранение и образование, сказал Баррейкс. Второй элемент - "стремиться к единой ставке НДС", чтобы "снизить стоимость соблюдения требований и добиться максимально возможной нейтральности", сказал он. Ставка, по которой будет унифицирован НДС, зависит от "фискальной конструкции каждой страны", добавил он. Однако в случае с Уругваем очевидно, что он должен быть ниже нынешних 22%, поскольку это самый высокий показатель в регионе. Третий элемент (и тот, из-за которого НДС получил свое название) - это предоставление налоговых льгот секторам с низкими доходами посредством денежных переводов. Для этого оценивается уровень НДС для целевой группы, определяется сумма налоговых льгот и точка отсечения, пояснил Баррейкс. Затем определяются бенефициары (для которых полезны такие программы, как семейные пособия), а пособия доставляются по карте, мобильному телефону и т. д., добавил он. В Уругвае есть опыт, который можно использовать в качестве пилотного, сказал Баррейкс, - это социальная карта Уругвая с примерно 200 000 бенефициаров. Бенефициары получают определенную сумму денег, в основном на покупку продуктов питания, и это потребление не облагается НДС. Еще одну схему НДС планирует внедрить Бразилия в рамках своей налоговой реформы. По словам Родриго Орайра, директора Чрезвычайного секретариата по налоговой реформе Министерства финансов Бразилии, это "двойной" НДС. Бразильская реформа закрепляет "двойной" НДС, который заменяет пять налогов на потребление, существовавших на разных уровнях (национальном, штатном и муниципальном), таких как PIS, Cofins, IPI, ICMS и ISS. По словам Орайра, этот "двойной" НДС состоит из федерального налога на товары и услуги (GST) и субнационального налога на товары и услуги (GST) штатов и муниципалитетов. CBS и IBS "будут иметь характеристики международного стандартного НДС, рекомендованного Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Всемирным банком". В то же время реформа создает базовую национальную продовольственную корзину, которая будет иметь ставку 0% для CBS и IBS и будет учитывать "региональные аспекты и здоровое и полноценное питание", сказал Орайр. Также создается "расширенная базовая корзина с пониженной ставкой (40% от стандартной) и cashback", добавил он. Кэшбэк работает по принципу персонализированного НДС, поскольку предполагает "возврат части CBS и IBS на товары и услуги, что особенно выгодно для людей с низкими доходами", пояснил Орайр. Внедрение кешбэка уже запланировано для "расширенной базовой корзины" и "платы за электричество" для населения с низкими доходами, добавил он. По оценкам бразильских технологов, реформа повысит покупательную способность всех бразильцев, особенно самых бедных, заключил Ораир.